前言

现代审计是现代市场经济发展的产物。近三十多年来，由于我国科学技术特别是信息技术的飞速发展，市场经济的日益繁荣，对企业的经济管理与内部监督提出了更高的要求。由于现代审计职能的扩大，不仅财务审计有了很大的发展，经营审计、管理审计、绩效审计也应运而生。不仅政府审计日渐完善，随着股份公司的发展，跨国公司的涌现，也促进了内部审计和社会审计的发展，特别是会计电算化之后，对审计又提出了新的挑战，这些都为现代审计体系的建立和发展创造了良好的条件。人们把哲学的世界观和方法论应用于审计科学领域，使世界审计理论水平有了很大的提高，审计理论结构体系正在逐步形成。不过，随着我国资本证券市场交易规则和运行机制日渐完善，经济形态与产业结构的转型亦在不断地深入推进之中，各事业单位的审计结果报告的信息正日趋受到更广泛的投资者、债权人和其他社会公众的聚焦与关注，审计信息的巨大社会影响与经济效应又进一步促使越来越多的企事业单位的管理者与决策者愈来愈重视本单位的审计鉴证与审计咨询服务工作，这些情况也在刺激与推动我国各类审计主体的审计监督理论以及审计实务工作形势与内容发生前所未有的变化，需要广大理论和实务工作者持续努力学习变化中的现代审计理论，并且在实践中积极应用新的审计技术与方法，以适应我国审计事业快速发展对合格审计人才的迫切需求。

针对现代审计科学发展的新特征与新要求，为了改善企事业单位审计实践、审计教学和审计学习中审计理论方法落后于审计实务发展的现状，进一步变革和创新我国现有审计理论与实践方法，北京大学出版社任京雪编辑与本书主编共同商定此版《审计学》教材。本书将致力于在不断完善和提高我国审计科学的理论体系，以新的科学的审计学理论来指导审计教学、审计实务工作，进一步提升审计工作效率与效果等方面进行有益的尝试与探索。

本书编写遵循理论与实际相结合的原则，具有如下特征：

第一，全面性。本书共分成三篇十四章，按照现代通用审计学科发展规律和创新思想，不仅全面系统地介绍了审计学科系统化的基础理论与基本方法等知识，而且阐述了现代审计与鉴证业务在企业经营管理中的实际应用。其中，第一篇主要介绍审计学原理与方法，阐述了审计学科的演化与发展，审计的含义与种类，审计基本理论，注册会计师执业规范体系、职业道德规范，以及注册会计师法律责任；讲述了财务报表审计的目标与过程、审计证据与审计工作底稿、计划审计工作、风险评估、风险应对、审计抽样和其他选取测试项目的方法。第二篇主要介绍财务报表审计实务，依据最新的审计准则体系规范的内容，介绍财务报表审计实务中的多元审计理论与技术方法，比如财务报表各交易循环的基本流程、涉及的主要账户和会计记录、主要业务活动，以及对各类交易类别的内部控制测试和账户余额的细节测试；第十三章主要介绍审计报告形成前和形成中的各项工作以及审计报告的含义、类型、审计意见的类型等。第三篇主要介绍了内部控制审计的理论与实务方法。

第二，新颖性。本书结合我国审计领域的新思想、新变化、新内容，全面介绍了我国2017年最新修订和施行的《中国注册会计师执业准则》体系的核心内容和要求，并借鉴国际审计准则的理论和经验，力求理论联系实际，既全面论述审计的基本概念、基本理论和基本方法，又结合企业业务具体环节详细阐明审计的具体实务。一是充分体现以风险导向审计为中心的审计变革的新思路。全书按照风险导向审计的思路来设计财务报表审计的程序，并将风险识别、风险评估和风险应对的核心思想融入各项交易循环审计的实务中。二是充分体现会计准则和审计准则的最新变化。严格按照最新发布的企业会计准则和《中国注册会计师执业准则》体系的核心要求阐述审计实务，并对审计人员的职业道德和法律责任、会计咨询和会计服务业务等也进行了探讨和研究，有利于提高广大读者朋友的审计实务能力与实际操作水平。

第三，应用性。审计学是在审计实践中发展起来的一门新学科，既具有理论性，又具有实用性。本书从销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与存货循环审计、货币资金审计、审计报告等实务角度介绍了多种具有可操作性的审计方法、审计技巧和审计手段，反映了我国注册会计师业务拓展与执业规范的新变化，并注重突出审计实务方法的实用性和可操作性。

第四，体例多样性。本书注意汲取国外最新审计典范教材的经验与长处，内容丰富，力求做到专业内容与通俗形式相统一，理论叙述与方法介绍相统一，文字与图表相统一，知识性与趣味性相统一。书中教学内容便于不同性质的学校根据各校实际情况灵活地选取或安排需讲授的内容，方便各层次高校审计专业组织教学。每一章都配有本章引导案例、学习目标、思考题、练习题与案例分析题，不仅便于师生互动式审计教学，而且有利于培养学生解决审计实际问题的能力。

本书由哈尔滨商业大学会计学院副教授叶陈云博士担任主编，对外经济贸易大学国际商学院会计系博士生导师叶陈刚教授、哈尔滨商业大学会计学院副教授张凤元博士担任副主编，北京工商大学商学院杨克智老师、哈尔滨商业大学会计学院副教授孟丽荣博士等参与编写。叶陈云博士负责本书篇章架构的总体设计、章节内容审核、总纂和全书定稿，并负责编写第一章至第十章，张凤元老师负责编写第十二章，杨克智老师负责编写第十三章，孟丽荣老师负责编写第十四章；哈尔滨商业大学会计学院2017级审计专业硕士研究生李鸿儒、陈亭、陈彦佳、王静雅、李融和杨健健等同学也参加了本书部分章节的编写和资料收集整理工作。此外，本书在编写过程中还得到了北京大学出版社任京雪编辑的大力帮助，在此一并表示感谢。

本书编排内容与教学体系适合我国普通高等院校本科层次和高职院校专科层次的审计学、会计学、财务管理学及工商管理等专业相关课程的教学与研究，也可以作为会计师事务所的审计人员、企事业单位的内部审计人员业务学习的教材与自学参考用书。

对本书的缺点或缺憾之处，恳请各位读者批评指正，以便再版时完善。

叶陈云

2018年3月10日于哈尔滨