财务核算管理制度

第一章　总则

第一条　【宗旨和根据】

根据《中华人民共和国会计法》、新《企业会计准则》及其他相关法律法规，并结合联合丽格（北京）医疗美容投资连锁有限公司（以下简称联合丽格）及内部机构具体情况，为保障联合丽格及各内部机构财务核算及时、高效，各机构间财务信息具有可比性等，特制定本制度。

第二条　【适用范围】

本制度适用于联合丽格及各内部机构。内部机构指由联合丽格直接投资、间接投资、托管的独立核算主体，以及各直接投资、间接投资、托管主体自然人股东或法人股东直接投资、间接投资、托管的其他机构。

第三条　【核算基础】

联合丽格及内部机构应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

权责发生制是指凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

第四条　【管理模式】

联合丽格采用财务垂直管理体系。

联合丽格财务总监是联合丽格及各内部机构财务会计管理的负责人，全面负责联合丽格财务工作。

联合丽格各内部机构财务部接受联合丽格财务部的垂直领导，联合丽格财务部有权对内部机构财务会计业务进行指导和监督，是内部机构财务管理事务的主管部门。

联合丽格各内部机构财务部接受双重领导，在日常经营方面接受机构经营领导班子管理，在财务会计业务方面接受联合丽格财务部的垂直领导。

第五条　【机构设置】

联合丽格及各内部机构设置财务部。财务部的工作岗位根据业务规模和工作需要设置，会计人员根据需要和规定程序配备。包括但不限于会计、出纳、收银等岗位。

第六条　【管理目标】

在真实反映经济事项和加强运营管理的基础上，严格执行财经法纪，旨在提高经济效益、全方位提高综合管理水平、完成公司的预算管理目标。

第二章　管理职责

第七条　【财务总监职责】

1．全面负责联合丽格财务部门的管理工作，制定、维护、完善联合丽格及各内部机构的财务管理体系；

2．负责财务系统的建立和完善，建立健全科学、系统符合公司实际情况的财务核算体系、预结算体系和财务监控审计体系，进行有效地内部控制；

3．参与公司重要事项的分析和决策，为企业的经营管理、业务发展及对外投资等事项提供财务方面的分析和决策依据；

4．组织开展会计核算、财务管理，成本管理、预算管理、考核管理、会计监督、审计、存货控制等方面工作，努力降低成本、增收节支、提高效益；

5．协助制定公司经营发展战略，并负责公司财务战略规划的制定与监督管理；

6．组织编制财务分析和财务预算报告，审核财务报表，提交财务管理工作报告；

7．制订公司资金运营计划，负责公司运营资金及投资资金的筹措，监督资金管理和使用，审批公司重大资金流向；

8．制定和管理税收政策方案及程序，协调公司同银行、其他其他金融机构、国地税务、工商等相关财务系统的政府公共关系的协调与联系，维护公司利益；

9．组织执行国家有关财经法律，法规、方针、政策，监督公司遵守国家财经法令、纪律以及董事会决议，保障公司合法经营，维护股东权益；

10．联合丽格总经理交办的其他财务会计事项。

第八条　【联合丽格财务部职责】

1．贯彻执行《会计法》及国家有关各项法规和规章制度；

2．建立健全财务管理中的各项规章制度，并组织执行与监督；

3．积极为经营管理提供服务，上报各项基于财务筹划的合理化建议；

4．组织编制和管理联合丽格年度预算，分析预算执行结果；

5．编制、审核和保管会计凭证，登记、处理和保管会计账册；

6．对联合丽格各类费用进行审核、报销、控制和管理；

7．编制和分析联合丽格会计报表、财务报告、决算报告及各类管理报表和报告等；

8．管理联合丽格对外财务信息披露事项；

9．监督和稽核联合丽格及各内部机构的各类账项；

10．组织税务筹划，处理税务事项和纳税申报工作。

11．指导、考评和监督联合丽格及各内部机构的财务会计业务；

12．负责资金筹集、调拨和融通，合理控制使用资金；

13．维护同工商、税务、银行、财政、审计等相关部门关系，配合相关部门的监督检查工作；

14．归档和保管各类财务文件资料；

15．应归属财务部管理的其他财务事项。

第九条　【会计岗位职责】

1．按照国家相关会计制度规定，记账、报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，传递及时：

（1）每日审核出纳提交的凭证、对每笔凭证的附件的真实性、有效性进行核查。对于每笔经济业务做到心中有数。对于原始单据不齐、缺少附件的需跟踪经办人补全；

（2）每周盘点出纳现金、银行余额，检查是否与财务账相符、主要核对收入是否与U丽格系统系统相符、客户预存款和项目预存款是否和总额相符；

（3）每月结账须在10号前完成上月账务处理、并出报表及公司要求的其他管理报表；

（4）每月在税局规定日期前报税，一般是每月的1—15号。按公司所属税务局要求进行申报。

2．坚持经济效益原则，定期检查、分析公司财务相关指标的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效率，及时向公司提出合理化建议，做好公司财务管理工作：

（1）每月清点账务的往来款，保证往来款数据的真实及准确性，对于到期要支付或者要收回的往来款及时督促相关人员办理，确实了解公司可用资金的数额；

（2）每月必须组织一次库存盘点，一般在月初1～3号，主要检查库存物资是否和财务账相符，差异需进行账务处理；

（3）按照《固定资产管理制度》及《低值易耗品管理制度》对公司各项资产进行管理。定期进行实地盘点，每年末至少进行一次全面清查盘点。对于无法使用的固定资产要及时报告清理，存放地点有变化的也要及时进行资产调拨管理。

3．妥善保管凭证、账簿、财务报表和其他会计资料，建立健全财务管理中的各种规章制度，制订财务计划，参与监督监督财务计划的执行情况。负责财务管理、资金筹集、调拨和融通，积极维护各职能部门及有关国家机关的关系：

（1）每月账务处理完毕后，确保20号前将处理完毕的会计凭证及原始单据装订成册进行存档；

（2）所有的合同必须用文件夹分类进行存放，不在财务存档但有关财务支出的合同财务部存放复印件；

（3）在规定日期前办理工商年检（一般在3～6月）及税局的汇算清缴工作（5月底前完成）。

第十条　【出纳岗位职责】

1．严格执行国务院现行的《现金管理办法》及联合丽格《货币资金管理制度》，对相关制度提出合理化建议：

（1）建立现金（银行）日记账，对每笔发生的业务进行逐笔登记；

（2）每日营业结束后盘点库存现金及银行存款，看是否相符；

（3）月末发现现金与银行不符需编制现金银行调节表进行调节。

2．认真执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不得白条抵库：

（1）建立在途资金日记账，将每日收入逐笔登入在途资金日记账中，确保在途资金的每日存行数与收入相符；

（2）支付款项时要区分收入和日常费用备用金，避免坐支现象；

（3）根据费用单填写OA支付申请单，必须等审批流程走完后才能付款，付款结束后根据原始单据及审批单编制会计凭证交由会计人员审核。

3．建立健全现金出纳的各种账目，严格审核现金收付凭证：

按照财务系统给出的费用类型进行凭证登记，如果实在无法归类的项目可以通过会计人员增加费用科目。

4．严格执行支票管理制度，编制支票领用登记簿：

设置支票登记本，逐笔登记支票的使用情况，作废的支票要另外盖上作废章并与存根一块存放。

5．及时与银行沟通，做好对账、报账工作：

及时去银行领取银行回单并与银行业务一一对应，发现少单或其他情况要及时与银行沟通。

6．配合其他财务人员做好各种账务处理：

每月协助会计人员进行账务的核对，现金、银行、在途货币资金日记账必须与财务账、库存现金、银行相符。如发生不符的情况要编写调节表进行说明。

第十一条　【收银岗位职责】

1．严格按照客人的实际交款情况进行收银操作，如现金、银行卡、消费券、现金+银行卡、现金+消费券等；

2．交款时需要对前台进行日结操作、并将当天的日结单、收款凭据、现金等交给出纳，并需出纳签字确认。不得出现当日收入延期交付的现象；

3．配合财务人员做好款项核对工作。

第三章　会计政策与会计估计

第十二条　【执行准则】

联合丽格及各内部机构执行的会计准则为企业会计准则。

第十三条　【会计期间】

自公历1月1日起至12月31日止。

第十四条　【记账本位币】

以人民币为记账本位币。

第十五条　【记账基础和会计要素计量属性】

会计核算以权责发生制为基础，会计要素计量原则上采用历史成本。

第十六条　【同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法】

1．同一控制下的企业合并

对于同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

被合并各方采用的会计政策与本公司不一致的，本公司在合并日按照本公司会计政策进行调整，在此基础上按照企业会计准则规定确认。

2．非同一控制下的企业合并

对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

第十七条　【合并财务报表的编制方法】

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司均纳入合并财务报表。

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间均与本公司一致。

合并财务报表以本公司及子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由本公司编制。

合并财务报表时抵销本公司与各子公司、各子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表的影响。

第十八条　【现金及现金等价物的确定标准】

在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

第十九条　【在途货币资金】

顾客通过POS机刷卡方式支付项目款或销售产品款的，于当日日结时未转入机构银行账户的，在在途货币资金科目予以核算。待转入机构银行账户时，作为银行存款的增加。

第二十条　【存货】

1．存货的分类

存货是指本公司在提供劳务服务过程中耗用的药品及耗材，以及直接销售给顾客的相关产品等。公司存货按类别划分为卫生材料、低值易耗品、药品、办公用品、美疗产品等五大类。具体见附件一。

2．存货的计价方法

存货在取得时，按采购成本进行初始计量，发出时按先进先出法进行核算。

3．存货的盘存制度

采用永续盘存制。

4．低值易耗品的摊销方法

低值易耗品采用一次转销法。

第二十一条　【收入】

（一）收入分类

公司收入按类型划分为三类，即医疗服务收入（手术项目收入、非手术项目收入、药品销售收入、医用耗材销售收入）、美容服务收入、产品销售收入。

1．医疗服务收入

医疗服务收入指顾客接受机构相关人员提供的医疗服务，由此对应的收入确认。

（1）手术项目及非手术项目

在顾客接受医疗服务过程中，消耗药品或产品的不单独确认为销售收入。收入按手术项目和非手术项目进行归集。

（2）药品销售收入

药品销售收入是指顾客接受机构相关人员提供的医疗或美容服务后，直接购买药品对应的收入确认。

（3）医用耗材销售收入

医用耗材销售收入是指顾客接受机构相关人员提供的医疗服务后，直接购买医用材料对应的收入确认。如：塑身衣等。

2．美容服务收入

美容服务收入指顾客接受机构相关人员提供的美容服务，由此对应的收入确认。在顾客接受美容服务过程中，消耗药品或产品的不单独确认为销售收入。如：美容护理等。

3．产品销售收入

产品销售收入是指顾客接受机构相关人员提供的医疗或美容服务后，直接购买产品对应的收入确认。如：面膜、菁华及其他美疗产品。

（二）收入确认条件

收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

3．收入的金额能够可靠地计量；

4．相关的经济利益很可能流入企业；

5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

（三）收入确认的具体依据

1．医疗服务收入确认的依据

（1）医疗服务收入（手术项目）确认依据

医疗服务包含手术项目及非手术项目，手术项目流程通常包括术前检验、麻醉+微整形手术实施、住院（如需要）。手术项目采取预先收款后续实施的原则，即顾客进行术前检查后，确认无手术风险交纳齐手术全款后，由专家实施手术。术前检查原则上与手术实施采取单独确认的原则，即术前检查结束后，无论是否能够实施手术均确认术前检查服务项目的项目收入。待检查合格后，专家确认具体手术实施时间，开具手术实施通知单，并由顾客在病历单上签字确认。待手术实施完成后，由助理医生或参与手术实施的护士人员在手术实施通知单上签字确认手术实施完毕，并经实施手术的专家确认。U丽格收费系统操作人员据此进行项目划扣，财务人员依据手术实施通知单确认项目收入。如顾客需要住院并交纳住院费用的，由项目咨询人员填写住院申请单，并于住院结束后，在住院申请单上签字确认并经顾客签字确认后，交前台人员进行项目划扣，财务人员据住院申请单确认住院收入。

（2）医疗服务收入（非手术项目）确认依据

非手术项目是指为客户提供的除手术外的项目。采取先交费后提供服务的方式，分为一次性交费提供一次性治疗或一次性交费分期提供多次治疗两种方式。如果属于一次性交费提供一次性服务的，于服务完成后，由顾客签字确认后，前台人员进行U丽格收费系统的划扣，财务人员据此确认收入。如果属于一次性交费提供多次服务的，顾客在接受服务后，签字确认，前台人员进行U丽格收费系统的单次项目划扣，财务人员据此确认单次项目收入。

（3）医疗服务收入（药品销售收入、医用耗材销售收入）确认依据

公司销售药品、医用材料采取先款后货的原则，即顾客付清货款后，由咨询师开具销售单，库房管理员依据销售单领取商品，交顾客，完成产品销售，财务人员据销售单及出库单确认销售收入。如发生药品退货的，由咨询师根据实际情况提顾客退款申请单，经经营院长及业务院长共同签字确认后，报公司财务总监审批后，由公司出纳人员完成退款。财务人员依据退款申请单在退款完成月份冲减以前月份销售收入。

2．美容服务收入确认依据

美容服务是指为客户提供的除医疗服务外的项目，如皮肤护理等。美容护理采取先交费后提供服务的方式，分为一次性交费提供一次性美容护理或一次性交费分期提供多次美容护理两种方式。如果属于一次性交费提供一次性服务的，于服务完成后，由顾客签字确认后，前台人员进行U丽格收费系统的划扣，财务人员据此确认收入。如果属于一次性交费提供多次服务的，顾客在接受服务后，签字确认，前台人员进行U丽格收费系统的单次项目划扣，财务人员据此确认单次项目收入。

3．产品销售收入确认的依据

公司销售产品采取先款后货的原则，即顾客付清货款后，由咨询师开具销售单，库房管理员依据销售单领取商品，交顾客，完成产品销售，财务人员据销售单及出库单确认销售收入。如发生产品退货的，由咨询师根据实际情况提顾客退款申请单，经经营院长及业务院长共同签字确认，报公司财务总监审批后，由公司出纳人员完成退款。财务人员依据退款申请单在退款完成月份冲减以前月份销售收入。

第二十二条　【成本】

发出存货的实际成本采用先进先出法予以确认。

第二十三条　【长期股权投资】

1．投资成本的确定

（1）以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

（2）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或利润）作为初始投资成本。

2．后续计量及损益确认

（1）后续计量

公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。在持有投资期间，被投资单位能够提供合并财务报表的，应当以合并财务报表，净利润和其他投资变动为基础进行核算。

（2）损益确认

在成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据。

按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。

第二十四条　【固定资产】

（一）固定资产定义

固定资产指为提供医疗服务或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度且单位价值在2000元（含）以上的有形资产。

（二）固定资产确认条件

固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

1．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

2．该固定资产的成本能够可靠地计量。

（三）固定资产折旧

除已提足折旧仍继续使用的固定资产之外，固定资产折旧采用年限平均法计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。

本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

各类固定资产折旧年限和年折旧率如下：

第二十五条　【在建工程】

（一）在建工程是指企业基建、技改和更新改造发生满足资本化条件的在报告期内尚未完工的项目。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的支出。

（二）按具体施工单位形式不同，在建项目分自营及发包两种。分别按照“建筑工程”“安装工程”“在安装设备”“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

（三）在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。

（四）所建造的固定资产在已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

第二十六条　【无形资产】

（一）取得的无形资产按取得时的实际成本入账。包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

（二）对使用寿命有限的无形资产应列示每项无形资产的预计使用寿命及依据。每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。同时对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试，并根据情况判断是否计提减值准备。

（三）对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。无形资产的摊销一般应计入损益或产品成本。

（四）内部研究开发项目研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的费用如符合资本化条件的应进行资本化，无法分清研究阶段还是开发阶段的费用应进入当期损益。

第二十七条　【资产减值】

（一）每期末对固定资产、在建工程和无形资产等资产判断是否存在减值的迹象。

（二）对于企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试。

（三）当资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

（四）资产减值损失确认后，应以扣除减值损失后的净值（扣除预计净残值）为基础在该资产剩余使用寿命内计提折旧或者摊销。

（五）固定资产、在建工程、无形资产等资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

第二十八条　【职工薪酬】

（一）职工薪酬是指联合丽格及各内部机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

（二）在职工为联合丽格及各内部机构提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，记入相关资产成本或当期损益。

为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，在职工为联合丽格及各内部机构提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，根据职工提供服务的受益对象，记入相关资产成本或当期损益。

联合丽格及各内部机构的社保和公积金提取比例由人事部结合当地政策制定，并列示实际提取比例；工会经费和职工教育经费按实际发生据实列支。

（三）在职工劳动合同到期前，联合丽格及各内部机构解除与职工的劳动关系而给予的补偿，确认为预计负债，同时计入当期损益。

（四）年度绩效按年度进行预提，并按成本费用科目进行归集。年末预提金额与实际发放金额的差额于下年初对费用进行调整。

第二十九条　【预计负债】

联合丽格及各内部机构期末对符合预计负债确认条件的或有事项应按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并计入当期损益。

对于担保、未决诉讼和售后保证金等符合预计负债条件的应计入当期损益。

第三十条　【借款费用】

联合丽格及各内部机构发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

第三十一条　【应交税金】

应交税费的种类、税率及上缴周期如下：

第三十二条　【所得税】

（一）所得税的会计核算采用应付税款法核算所得税。

（二）适用的所得税适用税率为25%。

第三十三条　【长期待摊费用】

（一）项目分类：长期待摊费用包括开办费、房屋装修费及租赁费。

开办费指新设立的医疗机构筹建至开业期间发生的费用支出，于机构营业执照所载成立年度起分三年结转入损益。

房屋装修费指已设立运营机构重新装修房屋发生的费用支出。摊销年限根据两个装修日之间的时间长度与租赁期长度的较短者，此较短者与3年相比较，如较短者小于3年即按较短者摊销，如较短者大于3年，即按3年摊销。

第三十四条　【医疗风险基金】

（一）设置目的

手术项目属于高风险的整形项目，一旦发生医疗纠纷，将给机构的财务运营带来很大的风险。故要求各机构在日常经营中，为规避大型医疗纠纷给公司财务带来重大影响，要求财务人员每月财务处理过程中，预提医疗风险基金。

（二）计提方式及计提标准

医疗风险基金按照月项目收入的0.5%计提，计提时，借记“主营业务成本”科目，贷记“其他应付款-医疗风险基金”科目。实际发生医疗纠纷，优先使用预提的风险基金，借记“其他应付款-医疗风险基金”，贷记“银行存款或现金”。如预提金额不足，多余部分之间结转损益，借记“营业外支出”，贷记“银行存款或现金”。

第四章　会计科目设置

第三十五条　【会计科目设置】

第五章　核算科目举例

第三十六条　【核算科目举例】

1001　现金

一、现金的收入

1．来源：是否涉及营业收入的现金。

2．登记：其他收入每笔收入均需开具收款收据，加盖“现金收讫”章，出纳应及时把款项逐笔登记到“现金流水账”中，银行提现根据银行回单登记到“现金流水账”中。

3．记账：根据当天的收据进行账务处理。所有收款收据必须在当天做完，最迟不得超过次日中午。

凭证编制范例：收入员工归还备用金500元

二、现金的支出

1．来源：员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用；个人劳务报酬；出差人员随身携带的差旅费；采购办公用品或其他物品；业务活动的零星支出；备用金；确需现金支付的其他支出。

2．支出：检查OA传回的审批单审核付款，并在审批单上加盖“现金付讫”章。

3．登记：应及时把当天的支出逐笔登记在“现金流水账”中。

4．记账：根据OA审批的支出凭证和原始单据进行账务处理。

凭证编制范例：支付差旅费500元，支付员工节日费1000元，员工备用金300元。

三、日常管理

1．收款收据的管理：所有收款收据均需连号，若有作废，需所有联次齐全。

2．盘点：出纳应每天盘点现金。会计不定期进行账实检查。

3．核对：会计应每月与出纳核对现金日记账，并编制现金调节表。

1002　银行存款

一、银行的收款

1．来源：POS机刷卡到账、支票、现金存入银行、其他收款到账。

2．登记：出纳应每天根据银行回单逐笔登记“银行存款日记账”借方中。

3．记账：出纳凭银行回单进行账务处理。

凭证编制范例：营业收入现金1000元存入银行、POS机刷卡到账29760元到账。刷卡手续费240元。

非营业收入现金存银行300元，应收往来款到账20000元。

二、银行的支出

1．来源：大额费用支付、手续费支出、货款支付，税款支出等。

2．支出：检查OA传回的审批单审核付款，并在审批单上加盖“银行转讫”章。

3．登记：出纳应根据银行回单逐笔登记“银行存款日记账”贷方中。

4．记账：出纳凭OA审批单和原始单据进行账务处理。

凭证编制范例：支付百度服务费50000元，购买支票支出10元、支付∗∗公司药械款4600元。缴纳税金3500元。

三、日常管理

1．银行印鉴的保管：每账户银行印鉴共二枚，由指定人员与银行出纳各保管一枚。

2．支票的管理：

登记：应把每张支票的使用情况，登记在“支票登记本”上。

保管：出纳有保证支票安全、完整的义务。

作废：作废的支票应齐全，并盖上作废章，订在“支票登记本”上。

3．保密：出纳有为公司银行账号资料保密的义务。

1012其他货币资金—在途资金

一、在途资金的收入

1．来源：营业收入收到的现金、POS机刷卡未到账款项，即期支票未送存等。

2．登记：出纳应根据每日U丽格系统导出的日结单分现金收入、POS刷卡收入、未去银行办理收款确认的即期支票逐笔登记入“在途资金日记账”借方中。

3．记账：出纳根据U丽格系统导出的日结表进行账务处理

凭证编制范例：当日收入客人定金5000元、收入疗程款15000元。

二、在途资金的支出

1．来源：营业收入收到的现金存行、POS机刷卡到账款项、刷卡手续费、即期支票送存等。

2．登记：出纳应根据银行回单逐笔登记到“在途资金日记账”贷方中。

3．记账：出纳根据银行回单进行账务处理。

凭证编制范例：收入的现金500元存行、POS机刷卡到账19840、手续费160元，收入的即期支票20000元到银行送存。

1123预付账款

1．来源：预付房租、收入实物付款而发票未回等。

2．流程登记：通过OA填写“∗∗支付单”—→检查OA传回的审批单是否与费用单据金额一致—→检查并督促收款人签字—→根据审批单付款—→并在审批单上盖上财务章—→根据审批单编制记账凭证—→提交会计审核。

3．记账：出纳根据OA审批单支付款项编制凭证、并追踪发票。

凭证编制范例：预付房租5000元、购入药品入库付款10000元，发票未回。

4．日常管理：会计每月凭证编制完毕检查预付账款科目看是否存在应冲预付款而未冲的情况。

凭证编制范例：租房合同预付3个月房费12000元，补交房租款7000元，药品发票10000元回来。

1221其他应收款

1．来源：员工借款。

2．流程登记：通过OA填写相应申请单—→检查OA传回的审批单是否与申请金额一致—→检查并督促收款人签字—→根据审批单付款—→并在审批单上盖上财务章—→根据审批单编制记账凭证—→提交会计审核。

3．记账：出纳根据OA审批单支付并编制凭证。

凭证编制范例：员工出差借款500元。

4．日常管理：员工借款需在借款有效期内及时归还，按照公司借款管理制度同意在当月工资中扣减借款金额的则可在工资中扣减。

凭证编制范例：员工出差发生差旅费500元冲借款。

1405库存商品

1．来源：采购入库的药品、器械等。

2．流程登记：库管根据实际收货清单在金蝶系统中做出入库处理，会计实物检查并在金蝶系统审核后，月底在库存管理内选择审核过的单据由系统自动生成凭证。

3．会计通过金蝶系统生成凭证。

凭证范例：向供应商采购药品1000元。系统自动生成凭证。

出纳付款时通过OA申请批复后编制会计凭证。

本月出库药品、器械等2000元，其中服务成本500元，药品出库300元，医用材料600元，美容产品销售500元，美容服务使用100元。

系统自动生成凭证：

注：自动生成凭证库存商品项目不能更改，其他科目可按照实际情况进行编制更改。

1481　待摊费用

1．来源：已经支付、但是不能反映在当期的费用。

2．流程登记：出纳通过OA申请支付—→根据审批金额付款—→根据审批编制凭证。

3．记账：出纳根据OA审批单编制凭证。

（1）待摊费用分类：房屋租赁费、房屋装修费、开办费。

新设立的内部机构，于机构取得营业执照前发生的房屋租赁费在长期待摊费用—房屋租赁费核算，并于机构取得营业执照时，将已经超过摊销期的租赁费一次性摊销，并将未进行摊销的在剩余期间进行摊销。

新设立的内部机构，于机构取得营业执照前发生的房屋装修费在长期待摊费用-房屋装修费核算，并于机构取得营业执照时，比较剩余租赁期及下次装修期，以较短者作为摊销期限进行摊销。

新设立的内部机构，于机构取得营业执照前发生的除以上两项费用外的其他费用，例如筹备期人员工资、各项办公费等，于机构取得营业执照时，一次性摊销。

（2）凭证范例。

联合丽格管理层于2014年11月12日，与一行业内著名医生签署协议，共同出资设立A机构，A机构筹建期的营业场所租金、装修费、人员工资等开办费暂由联合丽格垫付。A机构筹建人员于2015年1月1日租用一场地作为其营业场所，并于当日支付房屋租赁押金10万元，支付半年即2015年1月1日至2015年6月30日的房屋租赁费30万元。于2015年1月1日开始装修，2015年3月23日装修完毕共花费120万元装修费用。并与2015年3月15日支付筹建人员工资4万元，其他办公费1万元。于2015年4月1日取得营业执照。

A机构账务处理：

①2015年1月1日，由联合丽格垫付房屋押金10万元，房屋租赁费30万元。

②2015年3月15日

③2015年3月23日，由联合丽格支付装修费120万元。

④2015年4月1日取得营业执照时

房屋租赁费，因其租赁费覆盖期间为2015年1月1日至2015年6月30日，到2015年4月1日已过去了3个月，因此，已经过去的3个月，于2015年4月1日一次性进行摊销，剩余的3个月，在每个月进行账务处理时，按月进行摊销。

⑤2015年4月30日进行账务处理时

⑥2015年4月1日取得营业执照时，房屋装修费不进行账务处理

⑦房屋装修费，假设房屋租赁期为5年即2015年1月1日—2019年12月31日，按照行业惯例，房屋应于3年后进行二次装修，则房屋装修费摊销期间应为3年，每月摊销额为120万／3年／12年=3.33万元，并于月底即2015.4．30进行账务处理。

⑧2015年4月30日，将筹备期间发生的所有开办费一次性摊销，即

1601固定资产

1．来源：采购的使用期在一年以上、价值在2000元以上的物品。

2．登记：会计验收固定资产　根据固定资产的用途确定是管理用还是医疗用，管理用的分摊科目为管理费用的折旧费　医疗用的固定资产分摊科目为主营业务成本的折旧费并根据固定资产的类型归类确定折旧年限。通过金蝶系统自动生成凭证。

3．记账：固定资产卡片做好后用金蝶系统选择并让其自动生成凭证，固定资产科目不能用手工输入。对应科目可以根据实际情况选择。

凭证范例：购入电脑3000元。

系统自动生成：

可以根据实际情况，如是现金支付的贷方科目可以改为现金。

2202应付账款

1．来源：应付给供应商的货款。

2．登记：库管对于入库物品进行入库处理，并选择对应的供应商，如系统上没有的供应商可以自行添加生成入库单通过金蝶存货管理系统自动生成凭证。

3．记账：向××供应商采购药品入库1000元系统自动生成凭证。

2203预收账款

1．来源：客户预交定金、预交疗程款等。

2．登记：预收账款分两个明细科目：客户预存款和项目疗程款。前台收银所有的收入必须先登记到客户预存款中，疗程发生后根据发生金额进行划扣。财务人员根据项目疗程款确认当日收入并核对前台收银的日结单。

3．记账：根据前台收银U丽格系统系统导出的日结单和消费单据进行记账。

4．凭证编制范例：当日客户预存定金500元，客户交疗程款5000元项目当前消费3000元。

客户确定进行

2211　应付职工薪酬

1．来源：应支付给员工的工资、奖金、福利等

2．流程登记：当月工资当月计提下月发放，会计人员要将工资支出分为医疗人员工资、经营人员工资、管理人员工资。

3．记账：会计根据编制的工资明细表进行计提。

4．凭证编制范例：当月工资共25320元，其中医疗服务提成10000元，经营人员工资8000元，管理人员工资7320元，员工个人承担福利1000元，应交个人所得税320元。

（1）计提工资

（2）发放工资：出纳提交OA申请—→根据OA审批金额支付—→根据审批单编制凭证。

（3）计提社保、公积金

（4）缴纳社保、公积金

（5）缴纳个人所得税

2221　应交税费

1．来源：员工个人所得税应交营业税及附加企业所得税等

2．流程登记：根据工资表个人应交所得税登记根据当月应缴税项目计算计提，并编制纳税明细表作为附件。

3．凭证编制范例：应缴税项目收入8000元应交营业税5%，营业税附加0.6%。

出纳支付时根据OA提交申请—→根据OA审批单支付税金—→根据审批单编制凭证。

范例：应交营业税及其附加480元，个人所得税320元。

2251　预提费用

1．来源：本月发生费用未支付或先使用后付费的经济事项。

2．流程登记：会计编制预提费用明细表对已发生的费用进行说明。

3．凭证编制范例：物业管理费本月发生3000元，下月支付。

4．日常管理，期末结账需检查支付该笔费用是否重复入费用科目。

2801　预计负债

1．来源：每季度根据管理规定需预提医疗风险准备金。

2．凭证编制说明：预提季度医疗风险准备金（计提比例）季度收入∗0.5%。

编制流程：会计核对季度的主营业务收入—→季度完结时编制医疗风险准备金说明表—→根据说明表编制凭证。

3001　收入

1．来源：疗程结算确认为收入的。

2．流程登记：客户交款；财务人员根据U丽格系统日结单确认收入。将项目预存款转入收入科目中。期末结账时收入项目无余额。

6001　主营业务收入

1．来源：当期经营活动中产生的收入，当期发生的不管钱款到没到账都计入当期主营业务收入中。

2．流程登记：前台收银按流程进行U丽格系统处理后生成日结单，财务人员按照日结单的疗程款划扣数确认当日收入，并按照服务项目分类进行账务处理。

3．凭证编制流程：前台收银日结单划扣数15000元。其中医疗服务收入5000元，药品销售800元，医用材料销售200元，美容产品销售收入2000元，美容服务收入7000元。出纳根据日结单进行凭证编制。

4．凭证编制范例：

客户交款：

划扣项目：

本日收入转主营业务收入：

在途货币资金转银行。

6301　营业外收入

1．来源：处置固定资产收入、罚款收入等不属于经营范畴的收入。

2．登记：出纳收到款项后确认为收入，而且不属于公司经营范畴—→填写收款收据—→在收款方盖上财务章—→根据收款收据编制凭证

3．凭证编制范例：处理报废资产收入1000元。

6401　主营业务成本

1．来源：经营活动中产生的材料成本、医疗成本、医疗人员工资、提成等。

2．登记：发生经济事项时分清哪些费用属于该经济事项的成本、将该费用提取出来列入主营业务成本中。

3．凭证编制范例：物资出库500元，其中200元用于医疗服务，300元用于日常管理。

6403　营业税金及附加

1．来源：营业税5%，城建税（营业税∗7%），教育费附加（营业税∗2%），地方教育费附加（营业税∗2%）。

2．登记：根据前台收银月结单提出应纳税项目，按照纳税项目编制应交税金明细表。

范例：本月应纳税收入1000元。

应交营业税1000∗0.05=50元。

城建税50∗0.07=3.5元。

教育费附加50∗0.03=1.5元。

地方教育费附加50∗0.02=1元。

合计营业税及其附加50+3.5+1.5+1=56元。

根据应交税金明细表编制凭证。

6601　销售费用

1．来源：经营活动中发生的所有支出。

2．登记：按照经营活动中发生的经济事项进行分类、可根据需要在销售费用下增设二级科目，见下表。

出纳根据原始单据提交OA申请——根据OA审批单金额支付——将原始单据按销售费用的类型进行分类——编制凭证。

凭证编制范例：经营活动中产生广告费5000元、经营人员出差产生差旅费1000元OA审批通过出纳打印OA申请单编制凭证。

注：为了更精细的核算费用来源可在二级科目下增设三级科目也可分部门核算。

6602　管理费用

1．来源：日常管理活动中产生的费用。

2．登记：按照日常管理活动中发生的经济事项进行分类、可根据需要在管理费用下增设二级科目。见下表。

出纳根据原始单据提交OA申请——根据OA审批单金额支付——将原始单据按管理费用的类型进行分类——编制凭证。

凭证编制范例：购买办公用品400元，员工市内交通费200元，私车公用报销油费500元。

6603　财务费用

1．来源：银行业务中发生的手续费、存款利息收入。

2．登记：出纳根据银行回单逐笔登记入“银行日记账”，并编制凭证。

凭证编制范例：产生刷卡手续费300元　利息收入300元。

4103　本年利润（总机构）

1．来源：财务核算后的本期盈利或亏损。分支机构本期的盈利或亏损。

2．凭证编制范例：分支机构本期盈利10000。

4103　本年利润（分支机构）

1．来源：财务核算后的本期盈利或亏损。

2．凭证编制范例：分支机构本期盈利10000。

注意事项：

1．月末结账后总机构与分支机构的往来一致，做合并报表时相互的往来能核销。

2．分支机构核算完毕后权益类科目无余额。

第三十七条　【凭证检查及生成报表】

会计人员当月完成所有凭证编制后需对本月的账务处理进行检查，审核过账期末结账生成报表。过程中需注意以下事项。

1．资金类：现金、银行存款、在途货币资金期末余额是否出现在贷方科目、实盘现金数和银行月末的对账单是否和金蝶账一致，如有差异需编写现金银行余额调节表进行调平。

2．往来款检查：应收应付预收预付项目本月是否发生未冲减往来款的现象，预收款项是否和U丽格系统系统余额数相符。

3．资产类：存货管理系统是否有单据未进行处理、固定资产卡片是否未编制凭证。

4．成本类：本日收入月末是否无余额；是否和主营业务收入发生数相符。

5．费用类：费用类贷方是否无发生数；系统生成损益类凭证后期末是否有余额，是否有多入费用的情况，如：待摊费用没有摊销预提费用；没有冲减重复进入费用。

6．生成报表：凭证过账前需会计和出纳相互审核对方编制的凭证，如发现错误需相互提醒不得自行更改，相互审核过后由会计人员进行过账确认，全部凭证过账后进行损益类科目的结转，结转完后将损益类科目过账在报表系统里生成报表。检查报表生成的数据是否跟总账明细账数据相符。

7．结账：确认数据无误后进行期末结账处理，才能开始编制下月凭证。

第六章　罚则

第三十八条　联合丽格及各机构财务人员应恪尽职守，保证财务核算的准确性及时性、可对比性。如发现联合丽格及各机构财务人员未恪尽职守，造成报表未及时出具或报表数据错误的，按照公司绩效考核办法的相关规定执行，给予警告、记大过、扣发绩效奖金、开除等处罚。

第七章　附则

第三十九条　【本制度的解释】

本制度由公司授权财务部负责制订、修订和解释。

本制度若有欠详之事项，可依公司即时发布的补充规定办理。

第四十条　【本制度的施行】

本制度自发布之日起生效实施。

本制度施行之日起，与本制度内容相同或者相抵触的制度文本和规定一律失效，需要修改的制度文本或者规定应该遵照本制度予以修改。

附件一：存货分类明细项目