导论

第一节 研究背景与意义

一 研究背景

党的十九大报告指出：“经过长期努力，中国特色社会主义进入了新时代，这是我国发展新的历史方位。”这一重大政治论断，是报告的一大亮点，贯穿报告全篇。改革开放以来，中国充分发挥了自身的比较优势，成功地嵌入到全球价值链之中，促进了贸易的规模扩张。但大量的研究表明，尽管中国在全球价值链中的位置有所提升，但总体仍处于中低端环节。Kaplinsky（2001）观察到，发达国家作为国际贸易体系的组织者会迫使发展中国家为了获取发达国家跨国公司的外包机会而展开低成本竞争，从而导致发展中国家陷入全球价值链的“低端竞争”和“贫困化增长”的双重难题之中。

中国的出口退税政策经过40多年的调整，制度安排日臻完善，对出口贸易的促进作用举足轻重，国内外众多学者对中国的出口退税政策问题进行了研究。出口退税作为调节出口贸易的最直接的贸易工具，长期以来，其制度安排和政策措施都是评估政府支持和鼓励出口贸易的力度和方向。作为贸易政策之一的出口退税，已经延伸到产业政策、财政政策，需要在企业、行业、国家的总棋局中加以定位。中国的出口退税政策调整频繁，调整的背后是出口退税的政策目标与财政能力、市场环境、产业结构调整之间的磨合和调整，因此中国的出口退税所履行的职能，除了避免对出口企业双重征税的基本职能之外，还要能有效发挥其资源再配置能力，克服市场本身的扭曲，促使企业在全球价值链中进一步深化和广化，让出口退税在建设现代化经济体制中发挥更大的作用，让出口退税的政策改革在新时代迸发更强大的力量。

正确认识和评价中国出口退税政策的经济效应是一个不容忽视的事实，客观地分析和研究出口退税政策的资源再配置效应，有利于我们进一步通过出口退税等相关贸易政策提升中国在全球化进程中的贸易利得。本书在企业异质性贸易理论的分析框架下，从企业层面和行业层面分析出口退税的资源再配置效应，以及对企业的全球价值链位置的影响，从整体层面分析出口退税对中国贸易利得的影响，试图提供一个分析出口退税相对全面和合理的评价框架。

二 研究意义

（一）选题的理论意义

企业异质性贸易理论和全球价值链理论作为最为前沿的国际贸易理论，其理论体系和逻辑架构在不断完善之中，但是两大理论之间的连接尚需要研究者们作进一步的补充。就本书的研究主题而言，以Melitz（2003）为代表的企业异质性贸易理论和以Antràs等（2003）为代表的全球价值链理论，其主要关注企业生产率异质以及企业参与国际分工的行为，本书通过深化企业异质性特征，将企业的全球价值链位置纳入到企业的成本函数之中，不仅考察了出口退税对企业生产率的作用，还深入分析了出口退税对企业的全球价值链位置的影响机制，从而丰富和拓展了企业异质性贸易理论的研究视角。

与此同时，研究者们一般是在资源最优配置下分析贸易政策的作用，而没有考虑市场扭曲的作用。Święcki（2017）在确定国内市场扭曲的情况下，实施最优关税可以将国内市场扭曲的负面效果部分抵消。本书通过纳入一个行业层面的市场扭曲变量，考察其对进入市场的企业数量的影响，分析出口退税对市场扭曲产生的资源误置的克服，刻画出口退税行业层面的资源再配置效应，从而丰富市场扭曲下的贸易政策研究。

目前关于贸易政策的研究大多集中在贸易自由化或者关税减免等角度，很少有理论研究出口退税的贸易利得。Bhagwati和Ramaswami（1963）分析，存在国内市场扭曲的情况下，关税不是一个合适的最优介入政策。Krugman和Feldstein（1990）分析国际贸易中的增值税时认为，如果增值税不是保护主义，则出口退税是必要的，从而克服增值税的扭曲效应。经典文献提出了出口退税政策的重要性，但缺少一个相对一般化的理论。本书试图在一个企业异质性贸易理论模型的分析框架下，考虑企业的连续生产阶段，将出口退税的企业层面、行业层面的资源再配置效应，以及对企业的全球价值链位置的影响刻画出来，继而分析出口退税对中国贸易利得的整体影响，实现对出口退税政策的一个崭新的研究视角。

（二）选题的现实意义

随着改革开放的推进，中国已然成为世界经济大国，中国企业参与全球价值链的程度不断深入，企业调整带来的资源配置处于动态变化的状态之中。从贸易政策角度，尤其是出口退税的角度，分析异质性企业的全球价值链位置、资源配置以及相应的贸易利得测度具有极其重要的现实意义。国际贸易理论学者们关注贸易政策的经济含义，财政政策理论学者们关注国内税收的福利内涵，作为结合了贸易政策和财政政策共同性质的出口退税政策，其利得内涵有没有被忽略或者被误解，这就是本书进行研究的一个动机。

从图0-1中可以看到，从1985年到2015年，外贸出口退税占全部流转税的比重逐步上升，从1985年的1.8%上升到2004年的19.6%，最后稳定在17%左右；金额从18亿元上升到12867亿元，金额之巨大不容忽视。

中国的出口退税政策处于一个不断调整的状态。Gourdon等（2017）提到，出口退税政策已被确定为危机期间国际贸易中最重要的政策措施，这一说法在全球贸易警报（Global Trade Alert，2010）中也得到了证实。与其他形式的公共干预（如货币操纵、多重补贴和贸易保护）相反，出口退税制度在很大程度上被忽视。本书的研究旨在从企业间资源配置效率、克服市场扭曲和全球价值链位置三个角度，研究中国的出口退税政策改革是否有效地发挥了资源再配置作用，是否有效地减轻了中国市场的扭曲程度，是否有效地提升了中国企业在全球价值链中的国际地位，是否改善了中国的国际贸易利得。

图0-1 出口退税占流转税的比例（1985—2015年）
资料来源：2016年《中国财政年鉴》 第三部分财经统计资料—历年财政收支—外贸出口退税占全部流转税的比重。