第3章　现金流量表的基本概念

3.1　什么叫现金及现金等价物

在现金流量表的相关定义中，“现金及现金等价物”是一个重要的概念，因为这是现金流量表编制的基础。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。可见，这里的“现金”是一个广义的概念，“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。现金的主要特点是可以随时用于支付。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其主要特点是金额确定、流动性强、易变现、期限短。

由以上表述可知，一般来说，短期债券投资可以称为现金等价物，因为其金额确定、容易变现且期限短，而股票投资不能被称为现金等价物，因为其变现金额不能确定。

通常情况下，企业的“货币资金”科目中，除了使用受限的货币资金，如不能随时支付的定期存款、使用受限的应收票据保证金等，其他均可以视为现金及现金等价物。