4.3.6　初步了解“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”

在现金流量表补充资料中，不涉及现金收支的投资和筹资活动主要包括债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产项目。

这些项目本身是不影响现金流量的，因此现金流量表的主表中不予反映。不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，反映企业在一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽然不涉及当期现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。例如，企业融资租入设备，将形成的负债计入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

因此，《企业会计准则第31号——现金流量表》规定，企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括：①债务转为资本，反映企业本期转为资本的债务金额；②一年内到期的可转换公司债券，反映企业一年内到期的可转换公司债券的本息；③融资租入固定资产，反映企业本期融资租入的固定资产。