6.1.1　三大活动的主要内容

经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量，主要是与企业净利润有关的现金流量。但企业在一定期间内实现的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量，如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的一部分，不属于经营活动产生的现金流量，处置固定资产净收益或净损失本身也没有实际的现金流入或流出。现金流量表中经营活动产生的现金流入和流出，反映了企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。

投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，包括取得或收回权益性证券的投资，取得或收回债券投资，购建和处置固定资产、无形资产与其他长期资产等。作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动，如购买还有1个月到期的短期债券，属于现金内部各项目转换，不会影响现金流量净额的变动。通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量，可以分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、资本溢价、发行债券、借入资金、支付股利、偿还债务、支付借款利息等。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析企业筹资的能力，以及筹资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。

需要说明的是，各类企业由于行业特点不同，对经营活动性质的确认可能会存在一定的差异。对于一般的工商企业来说，对外投资活动所产生的现金流量，通常都属于投资活动现金流量，但是对于以投资活动为主营业务的企业来说，对外投资活动所产生的现金流量则属于经营活动的现金流量。企业在编制现金流量表时，应根据自己的实际情况，对现金流量进行合理的归类。

例：购买交易性金融资产，对于工商企业来说，属于投资活动现金流量，而对于证券公司来说，则属于经营活动现金流量。

银行承兑汇票贴息取得现金，对于银行承兑汇票贴息，如果票据终止确认，则应视同为销售取得所产生的经营活动现金流量。如果不终止确认，则应视同为借款活动所产生的筹资活动现金流量。

定期存单的质押与解除质押业务，如果定期存单本身不属于现金及现金等价物，则不会产生现金流量。如果定期存单本身属于现金及现金等价物，对于工商企业来说，定期存单质押取得借款所产生的现金流量，应作为筹资活动现金流量。对于金融企业来说，定期存单质押取得借款所产生的现金流量，应作为经营活动现金流量。[1]

[1] 如果定期存单属于现金，质押后就不是现金，则现金减少了，相当于现金流出了；解除质押，定期存单属于现金，则现金增加了，相当于现金流入了。