序

任何一门职业，都有其职业判断问题。会计职业判断在众多职业判断中显得尤其重要，并且难以把握。这是因为，会计信息是国际通用的商业语言，而现代会计面临的是当前日益国际化、高度金融化、全面知识化的新经济环境。在新经济环境下，会计事项变得日益复杂多变，不确定性更加凸现，使会计职业判断变得越发重要与复杂。会计循环的各个环节都依赖于会计职业判断，从而导致会计信息的生成与传递受到会计职业判断质量的影响，会计职业判断质量又影响并决定着会计信息的质量。为了提高会计规范的普遍适用性，保持会计规范的权威性和相对稳定性，作为原则导向型的国际会计准则越来越被关注与认同。2006年2月15日，我国颁布了新的企业会计准则体系，新的企业会计准则体系实现了与国际会计惯例的趋同。它充分考虑了经济环境的复杂性、会计事项的不确定性，给会计人员留有较大的职业判断的空间。然而，究竟应如何合理地应用职业判断，以及如何评价会计人员职业判断的合理性，无论是国际还是我国会计准则都没有给出明确的指导说明。这导致会计职业判断的滥用，从而造成会计信息质量低下。此外，职业判断的过程本身是不完美的，它会受到人们知识结构缺陷和其他人类认知不足的影响。而且，由于职业判断处于一定的环境当中，其质量会深受所处环境的制约，所以，对会计职业判断质量的研究具有重要的理论与现实意义。

该书是由李月娥博士在其博士论文《会计职业判断质量研究》的基础上修改而成的。在该书中，作者运用心理学、行为学、经济学等一系列理论，并结合会计学、管理学的基本理论知识，采用规范研究与实证研究相结合的研究方法，对会计职业判断质量进行了系统的研究。在该书的写作期间，李月娥博士作为主要成员参与了我主持的中国会计学会研究项目《会计职业判断内部控制操作指引与典型案例研究》的研究工作。该书是李月娥博士攻读博士学位期间对相关问题的研究成果，也包含了她对会计职业判断相关课题研究的贡献。

该书有以下几个方面的特点：

第一，理论联系实际，继承与创新相结合。该书很好地做到了继承现有理论与积极创新的有机结合，规范研究与实证分析的结合。通过规范研究，从理论上探讨了会计职业判断质量的影响因素是什么以及应该如何评价会计职业判断质量；通过实证分析，寻找影响我国会计人员职业判断质量的主要因素及各因素的强弱程度，检验会计职业判断质量评价方法是否有效，从而使理论创新的观点建立在可靠的基础之上。

第二，科学界定概念，内涵与外延相统一。该书在分析国内外学者对会计职业判断的定义的基础上，借鉴管理学中对质量的界定，首次科学定义了会计职业判断质量的内涵，诠释了会计职业判断质量的外延。在剖析会计职业判断的本质是一种会计行为的基础上，参考美国行为学家Lewin的行为模型，构建了由主体因素、客体因素、环境因素所构成的会计职业判断质量影响因素框架。通过借鉴行为理论的研究成果，作者认为影响会计职业判断质量的主体因素有两大方面：会计人员的心理因素和会计人员的专业素养。应用不确定理论，作者指出会计职业判断客体对其质量的影响主要在于会计事项的不确定性；应用契约理论，作者阐明会计规范及公司治理结构等会计环境会对会计职业判断质量有重大影响。因此，该书对完善会计职业判断的理论有重大贡献。

第三，进行广泛的问卷调查，验证结果可信度高。作为对理论的一种验证，作者通过具有较高信度和效度的问卷对企业实际从事会计工作的人员进行广泛的调查与分析，从总体上探寻了影响我国会计人员职业判断的主要因素以及年龄、学历、职称、性格等个性特征对会计人员会计职业判断质量的影响。并以此为基础，提出了若干条优化会计职业判断的建议，这些建议对完善我国现阶段会计职业判断相关准则、引导会计人员职业判断能力的提高，从而提高会计职业判断质量有着指导和促进作用。

第四，精心构建模型，探寻科学评价之路。如何评价会计职业判断质量一直是困扰会计理论与实务界的问题。在该书中，作者应用模糊教学方法建立综合评价模型对会计职业判断质量进行评判，解决了职业判断过程中很容易发生的不确定性问题，并就此设计了具有一定参考价值的评价指标体系及其评价模型或判断框架。这对科学合理评价会计职业判断质量作了一个很好的尝试。

该书是一本值得一读的会计职业判断理论专著。在该书正式出版之际，作为李月娥博士的导师，我乐于为该书作序，并向广大读者推荐。

夏成才

2010年12月