问题点6 契税、耕地占用税是不是房产税的计税基础?

【解析】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条的规定,固定资产按照以下方法确定计税基础:

(一)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

……

因此,契税和耕地占用税应当作为固定资产的计税基础,计入会计账簿“固定资产”科目中(或无形资产),房产税的房产原值是按照会计科目中记载的价值确定的。

《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)规定,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

【结论】

企业购置土地产生的契税、耕地占用税并入房产原值计算缴纳房产税。