三 整体税制收入分配效应的城乡差异

（一）农村主要税种的累退性明显高于城镇

在对我国税制的整体收入分配效应进行分析之后，我们进一步区分群体尤其是城乡结构差异。通过比较城镇住户、农村住户和流动人口分税种的累进性指数发现：整体来看，增值税、消费税、营业税和其他间接税在三类群体中都呈现明显的累退性。但从数值大小来看，四类税种最强的累退性都出现在农村，而从个人所得税来看，虽然农村住户、城镇住户和流动人口的个人所得税都表现出明显的累进性，但这一特征在农村地区最弱。企业所得税和财产税的累进性指数因税负转嫁假定而异，而且在农村和城镇之间存在显著区别，农村出现累退性的可能性高于城镇，同为累退性时，农村的累退程度也高于城镇。而对流动人口而言，企业所得税出现累退性的可能性在三类群体中最高，同为累退性时，流动人口企业所得税的累退程度也最高（见表3-7）。

表3-7 不同税负转嫁假定下分税种累进性指数（城乡）

续表

（二）累退性税制对城乡低收入群体显著不利

为考察整体税制累进性的城乡差异，我们进一步计算了城镇住户、农村住户和流动人口的MT指数，发现无论是城镇住户、农村住户还是流动人口，MT指数都为负值，这说明在这三类群体中整体税制的收入分配效应都是负向的。从MT指数的大小来看，无论在何种税收归宿转嫁假定下，农村MT指数的绝对值都最大，这说明农村整体税制的收入分配逆向调节作用最大，而城镇MT指数的绝对值始终是最小的。农村MT指数的平均值为-0.046，城镇MT指数的平均值为-0.015，流动人口MT指数的平均值为-0.020，这说明由于税制的累退性，我国农村住户、城镇住户、流动人口的基尼系数分别提高了4.6个、1.5个、2.0个百分点，农村住户是城镇住户的3倍，是流动人口的2.3倍，这足以说明累退性税制对低收入群体显著不利（见表3-8）。

表3-8 不同税负转嫁假定下的税收基尼系数和MT指数（城乡）