学习子情境1.3　税款缴纳

税款缴纳是指纳税人按照税法规定将应纳的税款缴纳入库的法定制度。对税收征管机关来说，就是税款征收。税款缴纳是税收征收管理的核心内容，是税务登记、账簿票证管理、纳税申报等税务管理工作的目的和归宿。

一、税款征收方式

主管税务机关的税款征收方式相对于纳税人来说，就是税款缴纳方式。各类纳税人的具体情况不同，税款的征收缴纳方式也应有所区别。现阶段可供选择的税款征收方式主要有以下几种：

（1）查账征收。按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用的税率计算缴纳税款的方法。具体程序是：先由纳税人在规定的纳税期限内，以纳税申报表的形式向国税局或地税局办理纳税申报，经国税局或地税局审查核实后，填写缴款书缴纳税款。这种缴纳方式适用于账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。

（2）查定征收。查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种税款征收方式主要是生产不固定、账册不健全的单位采用。

（3）查验征收。查验征收是指由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。这种税款征收方式主要是对零星、分散的高税率产品适用。

（4）定期定额征收。定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、税款缴纳方式

（一）纳税人直接向国库经收处缴纳

纳税人在申报前，先向税务机关领取税票，自行填写，然后到国库经收处缴纳税款，以国库经收处的回执联和纳税申报等资料，向税务机关申报纳税。这种方式适用于纳税人在设有国库经收处的银行和其他金融机构开设账户，并向税务机关申报的纳税人。

（二）税务机关自收税款并办理入库手续

税务机关自收税款并办理入库手续是指由税务机关直接收取税款并办理入库手续的缴纳方式。这种方式适用于由税务机关代开发票的纳税人缴纳的税款；临时发生纳税义务，需向税务机关直接缴纳税款；税务机关采取强制执行措施的，以拍卖所得或变卖所得缴纳税款。

（三）代扣代缴

代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分期、不易控制的税源实行源泉控制。

（四）代收代缴

代收代缴是指负有收缴税款义务的单位和个人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式，即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。这种方式一般适用于税收网络覆盖不到或很难控制的领域，如受托加工应交消费税的消费品，由受托方代收代缴的消费税。

（五）委托代征

委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

想一想

1. 税费核算与财务会计核算的原则有何不同？

2. 生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人，应该如何缴纳税款？

温馨提示

请注意不同税种纳税申报的时间。