二、基于PSR模型构建海洋资源资产领导干部离任审计评价指标体系

（一）PSR概念框架的基本原理

PSR模型即“压力—状态—响应”概念框架，由加拿大统计学家David Rapport和Tony Friend最先提出，后来经OECD和UNEP对该模型进行发展完善，并将其运用在对资源环境的研究中，是开展环境评价研究最常用的一种模型之一。将该框架指标体系应用于领导干部自然资源资产离任审计的研究中，展现了领导干部与自然资源资产相互间的影响关系。领导干部利用自然资源资产发展地方经济的同时又不断地向自然界排放大量的废弃物，进而使得所在区域自然资源资产的结构及生态环境发生变化，生活在该区域的人类因此遭到自然界的“报复”，这种“报复”甚至波及子孙万代。领导干部意识到保护大家赖以生存的生态系统的重要性，通过实行一系列的资源环境及经济政策来改变自然界的变化，该系统不断循环，构成了领导干部与资源环境之间的压力—状态—响应关系。本文主要运用PSR概念框架指标与标准对比的方法，协同构建一个全方面的海洋资源资产领导干部离任审计评价指标体系。该模型结构如图1所示。

PSR框架体系反映出指标间存在的因果关系，体现领导干部实行的可持续发展行为，压力、状态及响应指标充分表现了具体的逻辑思路。压力指标是指领导干部经济社会活动中对自然资源资产的高消费以及对环境的高污染行为而使得发展不可持续，对环境产生了压力，从而形成自然资源资产及环境状态，同时，压力指标又反馈了政策“响应”的结果。状态指标是指在压力下一定时间段资源环境显露出的变化，包括整个生态环境及经济发展的现状等，它是领导干部压力下资源要素变化的结果，同时也体现了“响应”的最终目的。响应指标是指在领导干部的带领下，相关管理部门及人民为缓解生态问题采取措施，对现有资源及环境状态进行弥补，它反映了领导干部对“状态”变化的主观能动反应。

（二）海洋资源资产领导干部离任审计评价指标分析

海洋资源资产领导干部离任审计评价指标由压力指标、状态指标、响应指标三大指标作为一级指标，并且选取方法结合了定量分析和定性分析。

构建评价指标是构建评价模型的基础，评价指标的科学与否，关系到评价结果的客观性。通常所说的审计评价指标是对审计对象所表现出来的现象及数值的说明，是质和量的完美结合。人们对评价指标的划分标准不同，则类型也不同，分别为财务和非财务指标、正负指标、描述性与评价性指标、直接间接指标等。按照不同的标准，统计指标可以分为不同类型客观指标和主观指标、描述性指标和评价性指标、经济指标和非经济指标、正指标和逆指标、直接指标和间接指标等。本文依据PSR模型来建立指标，反映出指标间的因果联系，因此可以简单地将这些指标分为描述性与评价性指标，前者是对现象的客观反映，后者是反映经济、环境等在某些情况下的优劣。考虑到本文需要对政府领导干部的每项指标进行打分，因此又将两类指标划分为定性与定量指标，评价指标所遵循的标准如下：

首先，就定性指标而言，可以根据其对领导干部自然资源资产保护的影响程度，给予不同的评价。在实施评价时，可以将定性指标分为以下几类：优秀、良好、中等、及格、很差，然后对每个指标对应的范围给出具体的要求。每个指标所对应的具体评价分数分别为92～100、80～91、70～79、60～69、60分以下。参与者需要保证公平公正的原则，对每个定性指标标注分值，同时把最高分和最低分去除，获取其平均分。

其次，针对定量指标，其数值的大小并不能完全反映领导干部对地方人民所做的贡献，且每个数值表现的意义不同，因此本文主要采用期初比较打分法与目标值法相结合，首先通过将领导干部上任前一年与任期的年平均值进行比较，其次将任期的年均值与目标值进行比较，从而得到评价结果。

（三）指标权重的确定——层次分析法

由于领导干部自然资源资产离任审计评价体系是一个多维度、多层次、多指标的综合体系。指标之间的相对权重受到多种因素的影响，并会随着政府整体战略的改变而改变，所以说，领导干部自然资源资产离任审计评价指标的权重具有很强的动态性和灵活性，与此同时，政府领导干部在任期间的自然资源与环境保护情况具有明确性。因此，本文主要运用层次分析（AHP）法对指标进行赋权。包括以下四个步骤：

第一，构建层次结构模型。依据对监督对象行为的分解，将指标结构分为目标层、准则层、要素层及指标层。

第二，建立判断矩阵。将同一层次的两两元素进行比较，且对同一层次各元素与上一层次某元素的重要性进行比较，构造各层次的判断矩阵。为了将两个元素的重要程度定量化，本文主要运用1～9标度法，如表1所示。

第三，计算权重。权重的具体计算，实际上归结为求解判断矩阵的特征根λmax和特征向量W=（W1, W2, …, Wn）I，特征向量即为对应元素的权重值，特征根用于检验判断矩阵的一致性水平。

第四，进行一致性检验。虽然在构造判断矩阵时，并不要其具有一致性，但判断矩阵必须在逻辑上一致。

首先，计算一致性检验C.I.。C.I.=（λmax-n）/（n-1），式中，λmax是最大特征根，n是判断矩阵的阶数。

其次，计算一致性比例C.R.。C.R.=（C.I.）/（R.I.），式中，R.I．是平均随机一致性检验，

当C.R.＜0.1时，表明判断矩阵是一致的，且该值越小，此判断矩66阵的一致性越好，当C.R.≥0.1时，表明此项判断矩阵的结果和一致性原则不相符，必须进行再次调整。

（四）海洋资源资产领导干部离任审计PSR评价模型的构建

科学设计自然资源资产离任审计评价模型，合理确定自然资源资产离任审计评价指标权重，不仅有利于提高评价的质量，还可以很大程度地削减实施评价的成本，增强可操作性与实施效果。

现今应用于评价生态环境方面比较广泛的模型有层次分析模型、模糊综合评价模型与环境优值评价模型，其中，模糊综合评价模型主要针对评价对象比较模糊，在评价时很难给出确切的表达；环境优值评价模型是将指标的监测值与标准值进行比较，并与指标的权重相乘，该模型在环境绩效方面应用比较广泛，然而在应用于领导干部自然资源资产离任审计评价方面有所欠缺，评价指标的上下限很难定义，因此本文在综合考虑三种模型优劣的情况下，选择层次分析模型。

模型如下：

其中：

S为地方政府领导干部总分；

P为准则层维度指标权重；

X为要素层各评价指标的权重；

Y为指标层下经层次单排序检验的权重；

W为指标层各评价指标的分值；

q为准则层维度，

i为要素层维度的数量；

j为指标层指标的数量。