1.4　其他货币资金

其他货币资金是行政事业单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。

1.4.1　形成其他货币资金

1.业务概述

“其他货币资金”科目核算行政事业单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。“其他货币资金”科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。

2.账务处理

将款项交存银行取得银行本票、银行汇票、信用卡存款时，按照取得的金额，财务会计应当借记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。预算会计不需要做账务处理。形成其他货币资金的账务处理如表1-22所示。

3.案例解析

【例1-23】某单位取得一张金额为20 000元的银行本票，该业务的账务处理如下。

借：其他货币资金——银行本票存款　20 000

　贷：银行存款　20 000

预算会计不需要做账务处理。

1.4.2　发生支付

1.业务概述及账务处理

使用银行本票、银行汇票、信用卡存款购买物品或固定资产等时，财务会计应当借记“在途物品”“库存物品”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目。预算会计应当借记“事业支出”等有关科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。发生支付的账务处理如表1-23所示。

2.案例解析

【例1-24】某事业单位用银行汇票支付购买一批金额为15 000元的存货，其账务处理如下。

财务会计：

借：库存物品　15 000

　贷：其他货币资金——银行汇票存款　15 000

预算会计：

借：事业支出　15 000

　贷：资金结存——货币资金　15 000

1.4.3　余款退回时

1.业务概述及账务处理

因银行本票、银行汇票、信用卡存款超过付款期等原因而退回的款项，按照退款金额，财务会计应当借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款/信用卡存款”科目。预算会计不需要做账务处理。余款退回时的账务处理如表1-24所示。

2.案例解析

【例1-25】2×19年期末，银行将某单位银行汇票的余额5 000元退回，该业务的账务处理如下。

财务会计：

借：银行存款　5 000

　贷：其他货币资金——银行汇票存款　5 000

预算会计不需要做账务处理。