7.1　货币资金

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

7.1.1　库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

（1）现金管理制度

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度的内容如图7-2所示。

（2）库存现金的会计核算

现金的核算如图7-3所示。

（3）库存现金的清查

库存现金的清查规则如图7-4所示。

7.1.2　银行存款

银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行存款的核算如图7-5所示。

【例7-1】紫竹公司2×19年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项。

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

计算结果如表7-1所示。

本例中，反映了企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种，如图7-6所示。

7.1.3　其他货币资金

（1）其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要内容如图7-7所示。

（2）其他货币资金的核算

为了反映和监督其他货币资金的收支与结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

①银行汇票存款

银行汇票的使用规则如图7-8所示

银行汇票的核算如图7-9所示

②银行本票存款

银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的使用规则如图7-10所示。

银行本票的核算如图7-11所示。

③信用卡存款

信用卡的使用规则如图7-12所示。

信用卡的核算如图7-13所示。

④信用证保证金存款

信用证保证金存款的核算如图7-14所示。

⑤存出投资款

存出投资款的核算如图7-15所示。

⑥外埠存款

外埠存款的使用规则及核算如图7-16所示。