第五节
租税原则

租税原则者。健全合理租税政策采用之根据及组织租税制度之根据也。正统经济学派鼻祖亚当·斯密曾倡租税四大原则，即平等之原则、确实之原则、便利之原则与最少征收费之原则，兹分述如下：

（一）平等之原则——一国人民，维持政府应比例其能力而纳租税。

（二）确实之原则——各人应纳之租税，须确实而不得任意变更。租税缴纳之形式、方法以及税额，均须使纳税者及他人明白知之。

（三）便利之原则——各税当于纳税者最便之时期及最便之方法而征收之。

（四）最少征收费之原则——各税之征收，须使其归入国库之纯收入额与取自人民数额之间，其差额为最少。

以今日之眼光言之，亚当·斯密之原则，虽不其完备，然其影响于当时颇大。其后有法儒西斯蒙第，于亚当·斯密之四原则外，复补充四原则：

一、租税当征自所课，不可侵蚀资本。

二、不可以总收入为所得而课税之。

三、租税不可触及纳税者之最低生活费。

四、租税不可驱除资本于国外。

德国学者对于租税原则之贡献，一面改造亚当·斯密之平等原则，为正义之原则；他面则提倡斯密所未言之国民经济原则，及财政原则。如赫尔德（Held）倡租税分配三原则：

（一）租税之普遍；易言之，即有所得之人，皆须纳税。（二）租税之平等，易言之，由种种生产部门所得之租税，不问其来源如何，皆须平等课税。（三）当顾虑贫富两阶级，使其无害国富及国富之增加，易言之，租税之分配，当适合各人财富之程度，即一面无胁迫贫者之生存，他面无妨害者之增殖资本。纽曼（Neumann）复倡相互提供之原则与给付能力之原则，用以反对赫尔德之第三原则。然集租税原则之大成而最为晚近学者所接受者，其为瓦格涅所倡之租税原则乎？其说如下：

第一　财政政策之原则

一、充分的原则

二、弹力的原则

第二　国民经济之原则

三、税率之选择

四、税种之选择

第三　正义之原则

五、普遍之原则

六、平等之原则

第四　税务行政之原则

七、确实之原则

八、便利之原则

九、最少征收费之原则

瓦格涅氏所倡之租税原则，非仅德国学者宗之，即其他各国学者亦多采用其说，盖为现代最进步之租税原则也。