第六节
租税学说

租税学说者，乃财政学者解释租税征课根据之学说也。从来学者，对此解释，至为纷〔分〕歧，然约而言之，可分为二，即（一）本于国家契约说而生之学说，与（二）本于国家历史说而生之学说。前者包含交换说与保险说，后者包含牺牲说与社会政策说。

交换说亦称利益说，或称享乐说，或称代价说。其说之要旨为：国家对人民施尽种种勤劳，人民应依享受国家勤劳之利益，偿以报酬。保险说者，谓国家所行之职务，在保护个人之身体、生命、财产及经济行为。国家为保险者，人民为被保险者，人民享有保安之权利，自必支以保险费。

牺牲说亦名义务说，谓国家既经成立，无论个人从国家享受何种权利与否，必须缴纳租税，易言之，国家活动所需之费用，人民必须负担。缴纳租税；为人民应尽义务，国家为万能，而人民只有牺牲。纳税以适应负担力为标准之能力说，亦属此范畴也，社会政策说之要旨为：自经济自由主义施行以来，因人类有智愚，贤不肖之分，道德有忠厚狡黠之别，遂使富者益富贫，阶级斗争之祸日益剧烈，国家负有维持安宁，增进幸福之责，不能坐视而不救，故发挥税租政策之妙用，调剂社会财富之不均。此即社会政策说之大要也。

上述诸说，各有论据，然为多数学者所接受，且已被采为各国租税立法要素者，厥为社会政策说也。