2.会计基础确立

理论始于对实践经验的规律性总结，故理论研究可通过归纳实践经验的方式来进行；而一旦某学科形成一定理论体系后，其独立的、严密的逻辑结构就使得对既有理论体系的完善多不再始于实践而是基于某个基点，即理论研究的逻辑起点。语义上，“事物发展的根本或起点”（注： 中国社会科学院语言研究所词典编辑室：《现代汉语词典》，600页，北京，商务印书馆，2012。）是基础，故对CF研究应以其理论基础的探寻、挖掘与确立为开始。

在中美两国的会计研究模式中，“假设起点论”与“本质起点论”曾被采用，而现行的主流观点是美国FASB的目标起点论（objective doctrine origin），故本章以探讨会计目标为开始。第二节，以剖析会计假设为契机来挖掘出背后所蕴藏的会计基础，以形成CF研究的逻辑起点——会计基础。第三节，将探讨我国会计界曾热衷的会计本质。本质虽然难以把握，但却是会计理论研究所无法回避的。可见，本章的逻辑是评价美国FASB的观点、提出自己的观点、分析其他观点。基于“从会计基础指向会计目标”的研究思路，本章题为“会计基础确立”。