2.2 库存现金

医院的库存现金指存于医院内部，用于日常零星开支的货币资金。在医院所有资产中，库存现金最易直接转化为其他形态的资产，流动性最强，是通用的流通支付手段。

2.2.1 库存现金的管理

医院应严格执行国家有关库存现金管理的规定。根据国务院颁布的《现金管理暂行条实例》等相关规定，库存现金管理主要包括如下内容：

2.2.1.1 医院库存现金的适用范围

根据《现金管理暂行条实例》规定，医院库存现金的使用范围主要包括：支付给职工的工资、各种工资性津贴；支付给个人的劳务报酬（包括稿费、讲课费及其他专门工作报酬）；支付给个人的各种奖励金（包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖励金）；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；向个人购买农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点内的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。不属于现金开支的业务应当通过银行办理转账结算。

2.2.1.2 医院库存现金的限额管理

医院为满足日常零星开支的业务需要，可保持一定限额的库存现金，医院就库存现金的数量提出申请，经开户行审批，核定限额。原则上以3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金为限额。库存现金限额一经核定，就必须按规定的限额控制库存现金，超过库存限额的现金必须在当天缴存银行，以保证现金安全。因医院业务量变化需调整库存现金时，应向开户行申请报批。

2.2.1.3 医院库存现金的日常管理。

（1）按规定办理现金收支，不得“坐支”现金。按照相关规定，医院收入的现金必须当日送存开户银行，不能直接支用，不许随意支用，当日送存确有困难的，向开户行提出申请，由开户银行确定送存时间；支付现金，可以从本单位库存现金中支付，也可从开户银行提取，但不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。

（2）坚持钱账分管、相互牵制。医院的收付、结算、审核、登记等工作不得由一人兼任。医院应配备专职出纳员管理库存现金的收支业务，会计人员不得兼职出纳工作，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）坚持现金清查盘点制度。出纳人员应做到日清月结，账实相符，对长短款现金应及时查明原因，进行报批处理。现金日记账定期与现金总账核对，做到账账相符。医院应定期和不定期对库存现金进行核查。

（4）其他规定。医院办理现金收支必须以合法的原始凭证为依据；库存现金不能借给私人；不准白条抵库；不准将医院库存现金存于私人账户；不准私设小金库保存账外库存现金；收付现金要及时记账；库存现金清查有长短款要及时处理。

2.2.2 库存现金的会计核算

为了核算医院库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”科目进行总分类核算，本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算医院受托代理、代管的现金。本科目属资产类科目，库存现金增加记借方，减少记贷方，期末余额在借方，反映医院实际持有的库存现金数。

为了全面、详细地反映现金的收入、支出及结存情况，医院应设置现金日记账，由现金出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日顺时逐笔进行登记。每日终了，应计算出当日的现金收入及支出的合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。月份终了，现金日记账余额应与“库存现金”总账余额进行核对，做到账账相符。

库存现金的主要账务包括库存现金收支、库存现金清查及账务处理。

2.2.2.1 库存现金收支

1．从银行等金融机构提取现金

从银行等金融机构提取现金时，按照实际提取的金额，借记“库存现金”，贷记“银行存款”科目。

实例：NS医院开出现金支票从银行提取备用金10000元，财务部根据现金支票存根填制记账凭证，相关会计分录如下：

2．开展医疗服务等业务收到现金，将现金存入银行等金融机构

医院因开展诊疗服务等业务收到现金时，借记“库存现金”，贷记“事业收入”等科目，根据预算会计相应科目，借记“资金结存—货币资金”，贷记“事业预算收入”等；将现金存入银行等金融机构时，按实际存入金额借记“银行存款”，贷记“库存现金”。

实例：NS医院门诊收入日报表反映20×9年4月15日收入中收现金额为51000元，相关财务会计分录如下：

同时，填制预算会计分录：

收到银行审核盖章的现金交款单时，填制财务会计分录如下：

3．从单位零余额账户提取现金

根据规定从零余额账户中提取现金时，按实际提取金额借记“库存现金”，贷记“零余额账户用款额度”科目。

实例：NS医院普外科某科研项目组为承担科研任务的研究生报销劳务费5000元，科研项目资金为财政资金，开现金支票从零余额账户提取现金5000元，财会部门根据现金支票存根、科研劳务费发放表等相关原始凭证填制记账凭证，其财务会计分录如下：

同时，填制预算会计分录：

4．借出现金

因医院内部职工出差等原因借出现金时，按照借出金额借记“其他应收款”，贷记“库存现金”。

实例：职工李某因出差借支现金5000元，根据现金支票存根和李某借支差旅费的相关审批手续填制记账凭证，相关财务会计分录如下：

5．收回现金

因医院内部职工出差等原因报账和收回剩余现金时，按照收回剩余金额借记“库存现金”科目，同时按照报销金额借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，按二者之和贷记“其他应收款”。根据预算会计相关科目，按实际报销金额，借记“事业支出”等，贷记“资金结存—货币资金”。

实例：李某（管理部门职工）出差回单位报账，财务部根据差旅费报销管理规定进行审核后可报销4000元，并收回剩余现金1000元，填制记账凭证的会计分录如下：

同时，填制预算会计分录：

6．其他原因收到现金

因其他原因收到现金时，按照收入金额借记“库存现金”，贷记“预收账款”“其他应付款”等相关科目。根据预算会计相关科目，借记“资金结存—货币资金”，贷记“事业预算收入”等。

实例：物资管理部门交来体温计损坏赔偿金500元，财会部门根据缴款通知收款并开具非经营性收据，填制会计凭证，其会计分录如下：

同时，填制预算会计分录：

7．其他原因支出现金

因其他原因支出现金时，按照支出金额借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。根据预算会计相关科目，借记“事业支出”等，贷记“资金结存—货币资金”。

2.2.2.2 库存现金清查及账务处理

为了准确反映库存现金余额，确保现金安全，出纳每天应对现金进行清查盘点，医院内审人员也应定期不定期进行突击抽查清点，将现金实有数和账面数进行核对，保证账实相符。清查盘点、抽查清点现金时，出纳人员应在场。盘点和清点后，发现库存现金溢余或短缺时，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后，及时请领导审批并进行相应的账务处理，具体处理原则为：

每日账款核对中发现现金短缺或溢余，属于现金短缺，按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”科目，同时根据预算会计相关科目，借记“其他支出”，贷记“资金结存—货币资金”；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”，同时根据预算会计相关科目，借记“资金结存—货币资金”，贷记“其他预算收入”。

如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”，收到追汇款时，借记“库存现金”，贷记“其他应收款”，同时根据预算会计相关科目，借记“资金结存—货币资金”，贷记“其他支出”；属于无法查明原因的，报经批准核销时，借记“资产处置费用”科目，贷记“待处理财产损溢”。

如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”科目，实际支付时，借记“其他应付款”，贷记“库存现金”，同时根据预算会计相关科目，借记“其他支出”，贷记“资金结存—货币资金”；属于无法查明原因的，报经批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他收入”科目。